Возможно ли уменьшить налог от продажи квартиры ценой покупки участка, если участок приобретен за несколько месяцев до продажи квартиры, но в том же году?

Добрый вечер.

При продаже налогоплательщиком в одном налоговом периоде жилого недвижимого имущества, находившегося в его собственности менее минимального срока владения, и приобретении в том же году другого имущества налогоплательщик имеет право одновременно на следующие имущественные налоговые вычеты:

— в сумме доходов от продажи жилого имущества, но не более 1 000 000 руб. или в сумме фактических расходов, связанных с приобретением этого имущества;

— сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого имущества (участка под строительство) в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб., если такой вычет не был им ранее получен.

подп.1 и 3 п.1 ст.220 нк рф

Вычеты предоставляются налоговым органом по окончании налогового периода при представлении налоговой декларации. Заявить оба вычета можно в одной налоговой декларации.

Это по общему правилу.

Но согласно подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на применение имущественного налогового вычета при приобретении на территории РФ (в числе прочего) земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Подпунктом 2 п. 3 ст. 220 НК РФ установлено, что при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для ИЖС, имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на жилой дом.

Таким образом, налогоплательщик может воспользоваться имущественным налоговым вычетом на приобретение земельного участка только после оформления в собственность не только самой земли, но и жилого дома или доли в нем, расположенных на этом участке (см. письма Минфина России от 08.09.2020 N 03-04-06/78611, от 30.08.2019 N 03-04-05/67066).

Поэтому, при продаже квартиры Продавец может воспользоваться налоговым вычетом в связи с продажей квартиры в соответствии с пп.1 п.1 ст.220 НК РФ (1 млн рублей) или получить вычет по расходам на покупку квартиры по пп.2 п.1 ст.220 НК РФ.