Мать ИП передает дочери ИП помещение, используемое в предпринимательской деятельности, по договору дарение

также должно быть учтено при расчете лимита доходов (20 миллионов руб.) для определения обязанности по уплате НДС

 Добрый вечер! Да, все верно, внереализационный доход полученный дочерью в виде помещения должен учитываться при расчета лимита в рамках УСН ( ст. 145, 346.15 НК РФ).

Здравствуйте, Виктор!

Да. Если стоимость подаренного помещения признана внереализационным доходом дочери по УСН, она учитывается и при расчете лимита для освобождения от НДС.

Пю 1 ст. 145 НК РФ прямо предусматривает расчет лимита исходя из доходов, определяемых по ст. 346.15 НК РФ. В них входят как доходы от реализации, так и внереализационные доходы. Стоимость безвозмездно полученного коммерческого имущества определяется по рыночной стоимости и включается в доходы на дату его получения.

Следовательно, если в 2026 году совокупные доходы дочери, включая рыночную стоимость помещения, превысят 20 млн руб., она утратит освобождение от НДС с 1-го числа следующего месяца. Само по себе получение помещения у дочери НДС не облагается, НДС потребуется начислять на ее послдующие облагаемые операции..

Кроме того, стоимость помещния войдет в доходы 2026 года для определения освобождения на 2027 год, где лимит уже составляет 15 млн руб.

Т.е. спорить необходимо прежде всего с квалификацией подарка как предпринимательского дохода.

Но при условии, что помещение использовалось и продолжит использоваться в бизнесе.

Здравствуйте, Виктор.

Дарение — это безвозмездная сделка (ст.572 ГК РФ), по которой даритель передаёт право собственности на недвижимость одаряемому без встречного предоставления. Важно: дарение не может быть обусловлено какими-либо обязательствами со стороны одаряемого.

По общему правилу, одаряемый платит НДФЛ с кадастровой стоимости (п.6 ст.214.10 НК РФ), внесенной в ЕГРН на 01 января года, в котором осуществлена гос.регистрация перехода права к одаряемому. Ставка НДФЛ является дифференцированной и зависит от стоимости предмета дара, установлена п.1.1 ст.224 НК РФ -13% при стоимости до 2,4 млн.рублей; 312 тыс+15% с суммы, превышающей 2,4 млн.рублей.

Исключение в таких ситуациях есть только одно: если даритель и одаряемый — близкие родственники (супруги, родители и дети, братья и сёстры и др.),  то доходы в виде подаренной недвижимости освобождены от налогооблажения, соответственно, налог не уплачивается (п. 18.1 ст. 217 НК РФ ).

Совершенно иначе ситуация складывается в случаях, если дарение осуществляется  между близкими родственниками, являющимися индивидуальными предпринимателями.

НДФЛ одаряемый также платить не обязан, так как отношения дарения между членами семьи или близкими родственниками не предполагают и не могут предполагать экономический характер сделки между дарителем и одаряемым, поскольку имущество меняет своего собственника, но остается внутри круга лиц, связанных между собой близким родством.  Об этом указывал Верховный суд РФ при рассмотрении жалобы налогоплательщика-предпринимателя, которому налоговый орган доначислил НДФЛ по результатам налоговой проверки (см. Определение Верховного суда РФ № 309-ЭС24-21782 по делу № А50-28917/2023).

Вместе с тем, если одаряемый после получения в дар недвижимости использует ее в своей предпринимательской деятельности, применяя специальные налоговые режимы, у него в рамках применяемого им режима налогооблажения возникает внереализационный доход в соответствии со п.8 ст.250 НК РФ. При этом при определении налоговой базы учитывается рыночная стоимость объекта недвижимости, определяется она с учетом правил определения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами (см. ст.105.3 НК РФ). Из примеров судебной практики можно привести Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.07.2025 г по делу №А67-9093/2024, Постановление того же суда от 24.03.2021 г по делу №А70-7735/2020 г.

Все остальные моменты могут быть рассмотрены индивидуально в чате

С уважением