Перенос имущественного вычета на последующие налоговые периоды

Question

Добрый день! Подскажите пожалуйста, могу ли воспользоваться правом, предусмотренным пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ: Если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета не в полном размере, остаток вычета может быть перенесён на последующие налоговые периоды до полного его использования. Ситуация следующая. В 2010 году была куплена однокомнатная квартира в общую долевую собственность, из них 1/10 моя, 9/10 долей - дочери. В 2011 была составлена декларация (за 2010 соответственно) и получен налоговый вычет в пределах доли от 2 000 000 руб., а именно - 26 000. В 2015 была куплена трехкомнатная квартира и оформлена общая долевая собственность, в том числе моя 3/10 доли (при этом однокомнатная квартира не была продана). Поскольку с 1 января 2014 года распределение размера вычета в случае приобретения жилья в общую долевую собственность отменено, то имущественный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов каждого из сособственников в пределах общего установленного лимита вычета. Т.Е. каждый имеет право на вычет в размере 2 000 000 руб. Кроме того с 01.01.2014 года предельный размер вычета применяется к расходам, понесенным на приобретение как одного, так и нескольких объектов недвижимости. Следовательно, квартира, купленная в 2015 году подпадает под вышеуказанные нормы закона и возможно возмещение излишне уплаченного налога за 2015 и последующие периоды в рамках лимита вычета!?

Дмитрий Чернобавский · Answer

Здравствуйте! к сожалению, нет. Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при приобретении в 2016 г. имущества, если вычет получен в отношении квартиры, приобретенной в 2012 г. Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 18 января 2017 г. N 03-04-05/1927 Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее. В отношении жилья, приобретенного до 1 января 2014 года, имущественный налоговый вычет как в части расходов на новое строительство, так и в части расходов, направленных на погашение процентов по кредитам, полученным на его приобретение, предоставлялся только в отношении одного и того же объекта недвижимого имущества. При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета в соответствии со статьей 220 Кодекса не допускается. Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ), вступившим в силу 1 января 2014 года, внесены существенные изменения в статью 220 Кодекса, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы на приобретение или строительство которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета. При этом исходя из положений пункта 2 статьи 2 Федерального закона N 212-ФЗ нормы указанного Федерального закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 1 января 2014 года. Поскольку из обращения следует, что налогоплательщик воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета в отношении приобретенной в 2012 году квартиры, то оснований для предоставления налогоплательщику указанного налогового вычета повторно в связи с приобретением в 2016 году еще одного объекта имущества не имеется. Заместитель директора Департамента Р.А.СААКЯН

Марина Санникова · Answer

Добрый день! Вне зависимости от того, что в 2012 году Вы получили имущественный вычет не в полном размере, права на получение вычета Вами использовано, повторно Вы не сможете его получить. (т.к. первая квартира приобретена до 01.01.2014).