Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Является-ли подпункт логическим и смысловым продолжением основного пункта? Распространяются-ли изложенные положения и выводы в налоговом законе на подпункт?
1. Я не согласен с ответом Межрайонной инспекции ФНС
Ответ: Законодательством установлена единая форма сообщения о невозможности удержания суммы налога в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса.
Налоговое уведомление формируется налоговым органом на основании представленного налоговым агентом в соответствии с пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса. Сообщения о невозможности удержать налог, в виде Справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ)
Это верно. Но эта форма, позволяющая формировать справку 2-НДФЛ в соответствии с пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 (с Признаком 2 или 4) Кодекса была утверждена приказом ФНС России от _17 _01___ 2018 г. № ММВ-7-11/19@. До 01.01.2018 Налоговые агенты, в том числе и брокеры, подавали сведения о неудержанном налоге на доходы физических лиц (справка 2-НДФЛ с признаком 2), в соответствии с Приказом ФНС России от _30 _10___ 2015 г. № ММВ-7-11/485@.
В свою очередь, Приказ ФНС России от _30 _10___ 2015 г. № ММВ-7-11/485@ , на основании которого налоговые агенты, в том числе и брокеры, подавали сведения в Налоговые органы за 2016 год (срок действия Приказа ФНС России от _30 _10___ 2015 г. № ММВ-7-11/485@. с 30.10.2018 по 17.01.2018), не позволяет подавать сведения о невозможности удержания суммы налога в порядке, установленном пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса. А только в порядке, установленном пунктом 2 статьи 230 (Признак 1 или 3) или пунктом 5 статьи 226 (Признак 2 или 4).
2. Кроме того, есть письмо Министерства финансов :
Письмо Минфина от 29.01.2015 № 03-04-07/3263
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ФНС России от 15.01.2015 № БС-4-11/192@ о представлении сведений о доходах физических лиц при получении дохода по операциям с ценными бумагами и в соответствии со статьей 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса в случае если налог на доходы физических лиц, исчисленный с доходов от операций с ценными бумагами и дивидендов по акциям российских организаций невозможно удержать, то организация-налоговый агент до 1 марта следующего года в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика. В таком случае сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога может быть представлено по форме и в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 226 Кодекса.
В соответствии с положениями пункта 3 статьи 230 Кодекса налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога.
В отношении сведений о доходах, которые представляют налоговые агенты в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 230 Кодекса, по заявлению работника ему может быть выдана справка о таких полученных доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год».
Заместитель директора
Р.А. Саакян
3 Из изложенного выше следует, что сведения о доходах за 2015-2016 годы представлялись в соответствии с Приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме» (Зарегистрировано в Минюсте России 25.11.2015 №39848) . Следовательно, сведения о доходе (за 2016 год) полученном мной, начисленном налоге и неудержанном налоге, были переданы налоговым агентом в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса. А значит освобождаются от налогообложения, соответствии с пунктом 72, статьи 217 НК РФ
Геннадий, добрый день! В общем то да, п. 14 ст. 226.1 НК РФ устанавливает особенности по исчислению налоговыми агентами доходов по ценным бумагам в виде
При невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат:
одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога;
даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.
в остальном однако такие сведения представляются аналогично прядку и форме, предусмотренной п. 5 ст. 228 НК. Правильность таких выводов подтверждается и приведенными письмом Минфина №03-04-07/3263. Перечень доходов, в отношении которых положения п. 72 ст. 217 НК РФ не применяются указаны в самом пункте. Поскольку доходов от операций с ценными бумагами там нет, при подаче налоговым агентом соответствующей информации данные доходы освобождены от налога за указанный в п. 72 период
Геннадий, чтобы добавить уточнение минус ставить не обязательно. Ни в ст. 226 ни в ст. 228 нет пункта 72, п. 72 ст. 217 у меня вроде написано в ответе. Давайте еще раз уточним Ваш вопрос, может быть я его как то не так понял? Вам налоговая требует включить доходы, связанные с операциями с ценными бумагами по которым было направлено уведомление от налогового агента о невозможности удержать доход мотивируя это тем, что для уведомления установлен особый порядок (обозначенный в п. 14 ст. 226.1) а не в п. 5 ст. 228 НК? Или все таки тем, что в результате таких операций доход был в виде материальной выгоды применительно к п.п. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ. Если последнее, то вопрос не в разных порядках направления такого уведомления а в том, что относительно дохода в виде материальной выгоды п. 72 ст. 217 НК РФ прямо указано на неприменение освобождения от налога таких доходов. Или я вопрос не так понял?
Налоовая мне пишет что амнистия по доходам ценных бумаг распространяется на ст 226, а на ст. 226.1 -не распространяется. Мне кажется это одна и та-же статья. Я исправил ваш первый ответ: ПРЕДУСМОТРЕННОЙ П.5 СТ 226 НК- вы согласны с этим? (вы ошиблись написав п 228 НК?