Нахожусь в командировке в США почти год, средний заработок получаю от российской организации, они удерживают налог на доходы физических лиц по ставке 30 %. Я так понимаю в США мне тоже надо платить налог? А как же соглашение об избежании двойного налогообложения?
Возможно ли налог уплаченный в РФ, зачесть в счет уплаты США или наоборот? Как это правильно сделать?
Здравствуйте, Александр!
Зачет налога, уплаченного в одном из государств, предусмотрен Договором между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (подписан 17.06.1992).
Статьей 232 Налогового кодекса РФ установлено, что для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.
Что касается зачета налога, уплаченного в РФ, то тут надо смотреть законодательство США.
Добрый день, Александр, считаю, что Вы не должны платить налог в США,
В соответствии со статьей 166 ТК РФ
Служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Согласно статье 167 ТК РФ
При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.
В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Договора между РФ и США от 17.06.1992 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал»
С учетом положений Статей 15 (Гонорары директоров), 16 (Государственная служба) и 17 (Пенсии) жалованье, заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве в отношении работы по найму, облагаются налогом только в этом Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, такое вознаграждение может облагаться налогом в этом другом Государстве.
Кроме того, как следует из пункта 2 этой же статьи договора
Несмотря на положения пункта 1, вознаграждение, получаемое лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, облагается налогом только в первом упомянутом Государстве, если выполняются все следующие условия:
a) получатель находится в другом Государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в соответствующем календарном году;
b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, не являющегося лицом с постоянным местопребыванием в другом Государстве;
c) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другом Государстве.
доходы (заработную плату) Вы получаете в РФ, соответственно, считаю, что налоги платить должны только в РФ, что за Вас делает Ваш работодатель.
Я пожалуй поспешил с выводами, не успел отредактировать, свой пост... Таким образом, с учетом пунктов 1 и 2 статьи 14 Договора если Ваша ситуация соответствует вышеуказанным требованиям, то налог Вы уплачиваете только в РФ, если не соответствует, то — в США
Здравствуйте Александр!
Согласно п. 2 ст. 207 Кодекса налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Так как вы находитесь в командировке больше года, вы уже не признаетесь резидентом РФ, следовательно, ваше вознаграждение за исполнение трудовых обязанносте за пределами РФ подлежит обложению налогом на территории иностранного государства.
В соответсвии со ст. 232 НК РФ для избежания двойного налогооблажения вам необходимо обратиться в налоговый орган:
1. Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.
2. Если иное не установлено настоящим Кодексом, для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть предоставлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий.
Здравствуйте.
Отношения, связанные с избежание двойного налогообложением, регулируются Договором между РФ и США от 17.06.1992
«Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал», а также Налоговым Кодексом РФ и, соответственно, налоговым законодательством США.
Согласно ч. 2 ст. 232 НК РФ, если иное не установлено Кодексом,для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть предоставлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий.
Специалистов по по налоговому праву США здесь, к сожалению, нет, насколько мне известно, однако Договор от 1992 г. прямо предусматривает:
Статья 14. Доходы от работы по найму
1. С учетом положений Статей 15 (Гонорары директоров), 16 (Государственная служба) и 17 (Пенсии) жалованье, заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве в отношении работы по найму, облагаются налогом только в этом Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, такое вознаграждение может облагаться налогом в этом другом Государстве.
2. Несмотря на положения пункта 1, вознаграждение, получаемое лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве, облагается налогом только в первом упомянутом Государстве, если выполняются все следующие условия:
a) получатель находится в другом Государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в соответствующем календарном году;
b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, не являющегося лицом с постоянным местопребыванием в другом Государстве;
c) расходы по выплате вознаграждения не несет постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другом Государстве.
Поскольку Вы более года работаете на территории США, налог со своего заработка Вы должны уплачивать по требованиям законодательства США. При этом требуйте, чтобы Ваш работодатель в России предоставил все необходимые документы об освобождении от двойного налогообложения в российский налоговый орган.
Я полагаю, Вам было бы полезно проконсультироваться по вопросу о необходимых документах непосредственно со специалистом налогового органа (по телефону).
Нет. Все документы в РФ оформлены как командировка.Выполнение трудовых обязанностей не оформляют, т.к. там нет рабочего места (представительства рос.организаци).
Александр
Как бы то ни было, Вы являетесь резидентом США и на данный момент не являетесь резидентом РФ. Налог с заработка Вам необходимо уплачивать по налоговому законодательству США.
Добрый день Александр!
Соглашусь с мнением Рауля — Вы должны платить налоги только в США, в России с Вас удерживают НДФЛ незаконно.
Поскольку «качать права» у работодателя может выйти себе дороже, то Вы можете обратиться в налоговый орган (кто-то по доверенности от Вашего имени) самостоятельно с заявление о возврате излишне уплаченных налогов в соответствии со статьями 78, 231, 232 Налогового кодекса. Необходимо помнить, что Вы можете подать такое заявление в течение года после после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий.
В таком случае, Вы, скорее всего, избежите проблем с работодателем.
Удачи Вам.
Еще есть разъяснения Минфина от 23.01.2014 N 03-08-05/2271 (прилагаю), из которых следует, что при направлении работников в командировку за границу на длительный период , когда они выполняют трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, по месту работы в иностранном государстве, получаемое ими вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства и подлежит обложению налогом на территории этого иностранного государства и в соответствии с его законодательством.
Правильно ли я понимаю, что налог в США надо заплатить? А потом подтверждение резидента США и справку об уплате налога там представить в налоговую в РФ? А что мне это даст, не понял? Вернут налог уплаченный в США?