Здравствуйте.
В Вашей ситуации оснований для переноса НДС в 2024 год не имеется.
Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:
— день отгрузки (передачи) товаров, выполнения работ, оказания услуг;
— день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего выполнения работ.
Применительно к Вашей ситуации это означает следующее — налоговая база по НДС должна возникнуть в момент передачи результата работ заказчику либо в момент оплаты, если она произошла раньше.
В Вашем случае:
— оплаты в 2024 году не было;
— акты КС-2 и КС-3 заказчик не подписал;
— стоимость работ оспаривалась в суде.
Следовательно, фактически передача результата работ не была подтверждена, поскольку заказчик не принял работы.
Когда заказчик уклоняется от подписания актов и оспаривает стоимость работ, факт выполнения работ и их стоимость устанавливаются решением суда.
До вступления решения суда в законную силу подрядчик фактически не имеет подтвержденного объема и стоимости выполненных работ, поэтому момент реализации окончательно определяется судебным актом.
В Вашей ситуации суд установил факт выполнения работ, суд подтвердил стоимость работ, решение вступило в
законную силу в 2025 году.
Следовательно, именно с этого момента у подрядчика появляется подтвержденная реализация.
Счет-фактуру выставили на момент вступления решения суда в законную силу. то есть в конце 2025 года..
В соответствии со ст. 168 НК РФ, при реализации работ продавец обязан выставить счет-фактуру.
Поскольку до решения суда стоимость работ оспаривалась, акты не были подписаны, выставление счета-фактуры после вступления решения суда в силу является обоснованным, поскольку именно тогда подтвержден объем обязательства заказчика.
Но заказчик поставил сумму счет-фактуры себе в отчет по НДС за 2024 год
Согласно ст. 172 НК РФ, налоговый вычет по НДС применяется на основании счетов-фактур, выставленных продавцом.
Это означает, что заказчик вправе принять НДС к вычету только после получения счета-фактуры.
В Вашем случае счет-фактура выставлена в 2025 году, поэтому заказчик мог заявить вычет не ранее 2025 года.
Следовательно, отражение им НДС в декларации за 2024 год является ошибочным.
Теперь налоговая требует сделать уточненку и передвинуть эту сумму нам в 2024 год.
Налоговый орган, как правило, пытается устранить расхождения между декларациями сторон сделки.
Поскольку заказчик заявил вычет в 2024 году, налоговая пытается привести в соответствие декларацию подрядчика, предлагая перенести НДС в тот же период.
Однако такое требование не учитывает фактические обстоятельства спора и судебное разбирательство.
Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налогоплательщик обязан представить уточненную налоговую декларацию в случае обнаружения в ранее поданной декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате
В Вашей ситуации ошибка отсутствует, поскольку:
— акты выполненных работ заказчиком не подписаны;
— стоимость работ оспаривалась;
— факт выполнения работ установлен судом;
— счет-фактура выставлена после вступления решения суда в силу.
Поэтому обязанность подавать уточненную декларацию не возникает.
Как нам быть в данной ситуации?
Рекомендую направить в налоговый орган письменные пояснения, указав, что:
— заказчик уклонялся от подписания актов КС-2 и КС-3,
— стоимость работ была предметом судебного спора,
— факт выполнения работ и их стоимость установлены решением арбитражного суда,
— счет-фактура выставлена после вступления решения суда в законную силу,
— вычет НДС заказчиком за 2024 год произведен им самостоятельно и не соответствует положениям ст. 172 НК РФ.
В связи с этим оснований для переноса налоговой базы по НДС на 2024 год не имеется.
Если необходимо, могу составить пояснение в налоговую инспекцию.
Отдельно стоит отметить что Вы можете взыскать с Вашего контрагента убытки, которые понесли в связи его неправомерными действиями. Это же обстоятельство касается и уплаты пени в данном случае. В определении СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 9 сентября 2021 г. N 302-ЭС21-5294 по делу N А33-3832/2019 указывается, что применение такой меры гражданско-правовой ответственности, как возмещение убытков, допустимо при любом умалении имущественной сферы участника оборота, в том числе выразившемся в увеличении его налогового бремени по обстоятельствам, которые не должны были возникнуть при надлежащем (добросовестном) исполнении обязательств другой стороной договора.
При этом Вам будет необходимо доказать, что именно нарушения, допущенные контрагентом при исполнении договора, обусловили применение налоговых санкций, то есть наличие причинно-следственной связи между недобросовестным поведением контрагента при заключении (исполнении) договора и причинением ущерба.