2 Если мы должны оставлять осужденным 25 процентов, то от какой суммы: от начисленной заработной платы до удержания НДФЛ или от суммы, оставшейся после удержания НДФЛ?

Приветствую Вас Татьяна Сергеевна.

1) Должны ли мы соблюдать это ограничение, ведь фактически осужденные трудоустроены в нашей организации, а не в исправительном центре?

 Должны. Хотя осужденный фактически работает у вас, его правовой статус регулируется не только ТК РФ, но и УИК РФ. И да, согласно ч. 3 ст. 60.10 УИК РФ, в исправительных центрах осужденным к принудительным работам выплачивается не менее 25 процентов от начисленной им заработной платы.
Осуждённый отбывает наказание в виде принудительных работ, а удержания и порядок выплат по этому виду наказания привязаны не к тому, где человек фактически работает, а к режиму исполнения наказания.
Исправительный центр и уголовно‑исполнительная система контролируют удержания «в доход государства» (в пределах 5–20% по приговору) и в целом порядок отбывания наказания.

2) Если мы должны оставлять осужденным 25 процентов, то от какой суммы: от начисленной заработной платы до удержания НДФЛ или от суммы, оставшейся после удержания НДФЛ?

Ограничение считается от начисленной заработной платы (до вычета НДФЛ).

В соответстиив с указанной выше ст. УИК РФ 

1. Из заработной платы осужденных к принудительным работам производятся удержания в размере, установленном приговором суда.

3. В исправительных центрах осужденным к принудительным работам выплачивается не менее 25 процентов от начисленной им заработной платы.

Здравствуйте, Татьяна Сергеевна. 

Их ответы прикрепляю.

 нет ничего. 

Добрый день. Ваша организация обязана соблюдать ограничение по выплате осужденным к принудительным работам не менее 25% от начисленной им заработной платы, даже если они фактически трудоустроены в вашей организации, а не в исправительном центре.

Так,  согласно части 3 статьи 60.10 Уголовно-исполнительного кодекса РФ (УИК РФ), в исправительных центрах осужденным к принудительным работам выплачивается не менее 25% от начисленной им заработной платы. Ваша организация, заключая договор с исправительным центром о трудоустройстве таких граждан, становится стороной, обязанной исполнять положения законодательства, касающиеся условий труда и оплаты осужденных. Статья 60.9 УИК РФ возлагает на администрации организаций, в которых работают осужденные к принудительным работам, обязанности по обеспечению их привлечения к труду. Это подразумевает соблюдение всех установленных законом условий, включая порядок оплаты труда.

Что касается порядка расчета 25% от начисленной заработной платы, то  ограничение в 25% от начисленной заработной платы следует применять к сумме до удержания налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Дело в том, что  в законодательстве нет прямого указания на то, что 25% должны рассчитываться после удержания НДФЛ. Напротив, общая практика и разъяснения по аналогичным вопросам (например, касающимся исправительных работ, где также предусмотрены удержания) указывают на то, что база для расчета удержаний определяется до вычета налогов. Например, в контексте исправительных работ, где удержания производятся в доход государства, указывается, что размер удержания определяется от исчисленной базы по зарплате осужденного сотрудника до момента удержания НДФЛ (информационный портал Роструда «Онлайнинспекция.РФ», апрель 2025 г.). Аналогичный подход применим и к принудительным работам.

Что касается удержаний по нескольким исполнительным листам, то при наличии нескольких исполнительных документов и заявления сотрудника, необходимо соблюдать установленную законом очередность и предельные размеры удержаний, гарантируя при этом сохранение за сотрудником не менее 25% от начисленной заработной платы. Бухгалтер не должен самостоятельно отменять удержания по исполнительным листам, но должен корректно распределить удержания с учетом всех требований.

Доброго дня желаю Вам!

Попробуем разобраться в Вашей ситуации.

Да, организация обязана соблюдать требование о выплате осуждённому не менее 25% от начисленной заработной платы. Это прямо предусмотрено частью 3 статьи 60.10 Уголовно-исполнительного кодекса РФ (УИК РФ). Тот факт, что осуждённые трудоустроены в вашей организации, а не в исправительном центре, не отменяет этого требования. Оно установлено законом и распространяется на всех работодателей, привлекающих к труду осуждённых к принудительным работам. 
25% рассчитываются от начисленной заработной платы до удержания НДФЛ. Согласно позиции Минюста России, удержания из зарплаты осуждённых к принудительным работам производятся из полной суммы заработка, до исчисления и удержания НДФЛ. Сумму налога следует исчислять также с полной суммы дохода. Это обусловлено тем, что такие удержания регулируются УИК РФ, а не Федеральным законом «Об исполнительном производстве», где предусмотрено исчисление удержаний из суммы после удержания налогов. 
В ситуации, когда у осуждённого есть исполнительный лист первой очереди на удержания 70% от заработной платы, удержания по приговору суда в пользу государства (20%) и заявление о согласии на удержание коммунально-бытовых услуг, необходимо соблюдать следующую очерёдность и пропорции:

В первую очередь производятся удержания в доход государства в размере, установленном приговором суда (в вашем случае — 20%). 
Во вторую очередь удовлетворяются требования взыскателей по исполнительным документам (в вашем случае — 70% по исполнительному листу). 
Возмещение расходов по содержанию осуждённого (например, коммунально-бытовые услуги) производится после удовлетворения всех требований взыскателей. 
При этом осуждённый должен получить не менее 25% от начисленной заработной платы. Если после всех удержаний у него остаётся меньше этой суммы, необходимо скорректировать удержания так, чтобы соблюсти требование закона.

Порядок действий бухгалтера:

Рассчитать 20% от начисленной зарплаты в пользу государства.
Удержать 70% по исполнительному листу.
Проверить, сколько остаётся после этих удержаний. Если остаток меньше 25% от начисленной зарплаты, то: Отменить удержание по заявлению о коммунально-бытовых услугах (так как это добровольное удержание, а не обязательное).
Если даже после этого остаток меньше 25%, пропорционально уменьшить удержание по исполнительному листу, чтобы обеспечить осуждённому выплату не менее 25% от начисленной зарплаты.
Важно: если осуждённый считает, что его права нарушены, он вправе обратиться в суд с ходатайством о снижении размера удержаний в случае ухудшения материального положения. Суд может принять такое решение с учётом всех доходов осуждённого.

Вот такая ситуация. Желаю искренне Вам удачи и просто отличного дня!