Или это разная деятельность и к дроблению не относится?

Здравствуйте, Юрий!

Во обоих магазинах планируем использовать одно и тоже ИП (продукты питания) и систему УСН доходы минус расходы, и одно и тоже ООО (алкоголь) тоже применить УСН. При предварительном подсчете выручка ИП за год с обоих магазинов будет составлять до 150 млн рублей, а выручка ООО до 70 млн рублей. Вопрос -насколько законна подобная схема ?

Юрий

на мой +взгляд, очень рискованная схема, поскольку ФНС может углядеть очень много признаков «дробления бизнеса», перечисленных налоговиками в письме от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@. в частности, помимо взаимозависимости могут быть:

— несение расходов участниками схемы друг за друга;

— использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в сети «Интернет», адресов фактического местонахождения, помещений (офисов, складских и производственных баз и т.п.), банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета и т.п.;

— единые для участников схемы службы, осуществляющие: ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, поиск и работу с поставщиками и покупателями, юридическое сопровождение, логистику и т.д.;

— показатели деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода, близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение специальной системы налог.

Можно чтобы ИП и учредитель и генеральный директор ООО было одно физическое лицо, при этом чтобы не вылететь с УСН на ОСНО или все же надо на ООО найти другого учредителя и генерального директора не связанного с ИП чтоб не произошло дробления ?

Юрий

я бы советовал найти не взаимозависимое лицо, это позволит существенно снизить риски. 

или это разная деятельность и к дроблению не относится?

Юрий

ОКВЭД может и разные, но деятельность одна — розничная торговля, а в ней основная часть дохода идет от алкоголя, без него магазин не рентабелен станет.

Здравствуйте.

Хотелось бы поддержать коллегу Чернобавского, поскольку если все будет именнотак как Вы говорите, то весьма высока вероятность того, что данная схема будет признана одним из вариантов дробления бизнеса.

Основные признаки дробления бизнеса приведены в Письмах ФНС от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@, от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@. И в них среди прочего:

• снижение налоговой нагрузки компании на ОСН после появления новых партнеров, использующих спецрежимы или льготы
• перевод сотрудников в новые фирмы без изменения функций и рабочих мест
•взаимозависимость
• взаимосвязанные виды деятельности, направленные на достижение общего результата
• общие поставщики и покупатели, помещения, сайты, контактные телефоны.

Разделение торговли на виды продаваемого товара на самом деле само по себе ни о чем не говорит и оценивается в совокупности с остальными признаками, которые как видится, у Вас как раз имеют место. 

Если Вы начнете с исключения взаимозависимости и последовательно удалите каждый признак, прописанный в вышеуказанных нормативных актах налогового органа, то повысите вероятность позитивного исхода для Вас при оценке деятельности указанных хозяйствующих субъектов как самостоятельных.

Добрый день. В описанном  Вами варианте, на мой взгляд, существуют реальные и большие риск того,  что ФНС   укажет Вам на наличие признаков построения схемы дробления бизнеса исключительно  для применения спец.режимов , с применением ст. 54.1 НК http://www.consultant.ru/docum...

Сами признаки того, что имеется схема дробления с целью ухода от налогов указаны в Письме ФНС от 11 августа 2017 г. N СА-4-7/15895@. Приведу их для Вас максимально  подробно.  ФНС  в качестве доказательств, свидетельствующих о применении схемы дробления бизнеса указывает на следующие обстоятельства: 

— дробление одного бизнеса (производственного процесса) происходит между несколькими лицами, применяющими специальные системы налогообложения (систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД) или упрощенную систему налогообложения (далее — УСН)) вместо исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций основным участником, осуществляющим реальную деятельность;
— применение схемы дробления бизнеса оказало влияние на условия и экономические результаты деятельности всех участников данной схемы, в том числе на их налоговые обязательства, которые уменьшились или практически не изменились при расширении в целом всей хозяйственной деятельности;
— налогоплательщик, его участники, должностные лица или лица, осуществляющие фактическое управление деятельностью схемы, являются выгодоприобретателями от использования схемы дробления бизнеса;
— участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности; — создание участников схемы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала;
— несение расходов участниками схемы друг за друга;
— прямая или косвенная взаимозависимость (аффилированность) участников схемы дробления бизнеса (родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность и т.п.);— формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей;
— отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов;
— использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в сети «Интернет», адресов фактического местонахождения, помещений (офисов, складских и производственных баз и т.п.), банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, контрольно-кассовой техники, терминалов и т.п.;
— единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса может являться другой ее участник, либо поставщики и покупатели у всех участников схемы являются общими;
— фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами;
— единые для участников схемы службы, осуществляющие: ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, поиск и работу с поставщиками и покупателями, юридическое сопровождение, логистику и т.д.;
— представление интересов по взаимоотношениям с государственными органами и иными контрагентами (не входящими в схему дробления бизнеса) осуществляется одними и теми же лицами;
— показатели деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода, близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение специальной системы налогообложения;
— данные бухгалтерского учета налогоплательщика с учетом вновь созданных организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли;
— распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей, исходя из применяемой ими системы налогообложения

 Как видите они у Вас( по крайней  мере то что я выделил) прослеживаются. В данном случае например я вижу  лишь попытку построить схему для ухода от налогов в большем размере за счет раздела бизнеса на участников на спец.режиме. Боюсь что ФНС увидит  то же самое. Ваша задача здесь — доказать наличие реальной хозяйственной цели и необходимости работы через разные лица  и отсутствие каких либо связей и  пересечений между этими лицами.  Если докажите — сможете избежать проблем со схемой ухода от налогов. Если не сможете — доначисление налогов, штрафы и пеня.  Иного здесь к сожалению нет. В любом случае риски для вопросов со стороны ФНС, на мой взгляд, присутствуют. Все будет зависеть от видения ситуации проверяющими. 

С уважением Евгений Беляев.