Подскажите можно ли уменьшить налогооблагаемую базу при продаже машиноместа, которое было в собственности менее 5 лет на сумму процентов, уплаченных по ипотечному кредиту на данное машиноместо?

Question

Добрый вечер! Подскажите можно ли уменьшить налогооблагаемую базу при продаже машиноместа, которое было в собственности менее 5 лет на сумму процентов, уплаченных по ипотечному кредиту на данное машиноместо?

Михаил Середа · Answer

Уважаемый Денис, С одной стороны, Налоговый кодекс РФ говорит о праве уменьшить доходы на расходы, связанные с приобретением имущества. С другой — позиция ФНС и ряда судов по вопросу учета процентов по кредиту долгое время была неоднозначной. Ключевым моментом для ответа на ваш вопрос стало Определение Верховного Суда РФ, которое внесло ясность в этот спор. Полагаю, вы можете уменьшить налогооблагаемую базу на сумму процентов по ипотеке. Это прямо следует из правовой позиции Верховного Суда РФ, а также из разъяснений Минфина. Однако налоговые органы на местах могут придерживаться иного мнения, поэтому потребуется предоставить полный пакет документов и, возможно, отстоять свою правоту. Решающее значение имеет Определение Верховного Суда РФ от 18 сентября 2024 г. по делу № 38-КАД24-3-К1. В этом деле гражданка продала квартиру, купленную в ипотеку, и хотела уменьшить доход от продажи на сумму уплаченных банку процентов. Налоговая инспекция и нижестоящие суды ей отказали, посчитав, что проценты не связаны с получением дохода от продажи. Однако Верховный Суд РФ с этим не согласился и указал, что при расчете налога необходимо учитывать все документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением имущества, включая проценты по ипотеке. Суд постановил пересмотреть дело, приняв у женщины выписки банка об уплате процентов, и обязал налоговый орган пересчитать сумму задолженности. Эта позиция высшей судебной инстанции является обязательной к применению и служит весомым аргументом в вашу пользу. Позиция Министерства финансов РФ по этому вопросу совпадает с мнением Верховного Суда и является более ранней. В своем письме от 16.11.2021 № 03-04-05/92238 Минфин разъяснил, что проценты по целевому ипотечному кредиту, фактически уплаченные за объект недвижимости, могут быть учтены в составе расходов при его продаже для уменьшения налоговой базы. Аналогичная позиция также изложена в другом письме Министерства финансов РФ — от 07.11.2011 № 03-04-05/9-858. Машино-место относится к объектам недвижимости, поэтому к нему должна применяться логика, изложенная в письмах Минфина для объектов недвижимости и поддержанная Верховным Судом РФ. Ваше право на уменьшение налогооблагаемой базы закреплено в следующих нормах Налогового кодекса РФ: — Подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ — дает вам право вместо фиксированного налогового вычета уменьшить сумму дохода от продажи на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. — Пункт 3 статьи 210 НК РФ — устанавливает общий принцип, по которому налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных, в частности, ст. 220 НК РФ. Прошу, по возможности, поставить плюс / оставить отзыв С уважением, Адвокат Середа Михаил Юрьевич Воронежская областная коллегия адвокатов.