Как исключить риски доначислений?

Здравствуйте, Александра!

1. Для отца (дарителя, ИП на УСН)

Нет оснований включать рыночную стоимость помещения как внереализационный доход по УСН.

При дарении даритель не получает экономической выгоды (ст. 41 НК РФ). Доход возникает только у одаряемого.

Передача имущества по договору дарения не признаётся реализацией для целей УСН (нет выручки).

Даже если помещение использовалось в предпринимательской деятельности (аренда), у дарителя дохода не возникает. НДС тоже обычно не начисляется в такой ситуации (если оформлено между физлицами).

2. Для дочери (одаряемой, ИП на УСН)

Здесь есть существенные риски доначисления.

По НДФЛ (как физлицо): доход освобождается полностью по п. 18.1 ст. 217 НК РФ (дарение от близкого родственника — отец-дочь). Это подтверждено определением Верховного Суда РФ от 17.04.2026 № 309-ЭС24-21782: освобождение зависит только от родства, а не от статуса ИП, характера имущества (коммерческое/некоммерческое) или целей его использования.

По УСН:

Согласно ст. 346.15 + п. 8 ст. 250 НК РФ безвозмездно полученное имущество — это внереализационный доход (оценивается по рыночной стоимости). Исключения в ст. 251 НК РФ не охватывают прямо подарки от родственников для целей УСН.

Ключевое значение имеет:

Имущество сдавалось в аренду до и после дарения → носит предпринимательский характер.

Договор дарения оформлен между физлицами (это плюс), но оба — ИП, и объект используется в бизнесе.

Позиция ФНС и Минфина (многочисленные письма и судебная практика до 2026 г.): если нежилое помещение используется/предназначено для предпринимательской деятельности (аренда), дочь должна включить рыночную стоимость в доходы по УСН в период получения имущества.

ВС РФ 2026 года помог с НДФЛ, но напрямую не распространяется на УСН (решение касалось именно НДФЛ). Многие эксперты отмечают, что для УСН риски доначисления остаются реальными, особенно при явном коммерческом использовании. Суды часто поддерживают налоговый орган, когда имущество приносит арендный доход.

Достаточно ли ссылки на п.18.1 ст.217 + решение ВС для неуплаты УСН?

Нет, не полностью достаточно. Это сильный аргумент для защиты (особенно после ВС), но риск доначисления остаётся — инспекции часто квалифицируют операцию как предпринимательскую и доначисляют налог по УСН (6% или 15% от рыночной стоимости). Штраф + пени возможны.

Как минимизировать / исключить риски

Лучший вариант (если возможно):

Прекратить статус ИП у дочери до дарения (или сразу после), использовать помещение как физлицо какое-то время, а потом заново открыть ИП. Но это не всегда практично.

Рекомендуемые действия сейчас:

Включить рыночную стоимость в доходы по УСН за соответствующий период (консервативный и самый безопасный подход).

Или не включать, но подготовить сильную позицию: договор дарения между физлицами, цель — семейная поддержка пожилого отца, ссылка на ВС РФ № 309-ЭС24-21782 + ст. 217.

Провести независимую оценку (рыночная стоимость) на дату дарения.

Дополнительно:

Получить письменные разъяснения Минфина/ФНС по конкретной ситуации (запрос через ЛК или ТКС).

При камеральной/выездной проверке — активно возражать со ссылкой на определение ВС.

Если сумма большая — рассмотреть альтернативные варианты передачи (например, через наследование в будущем, или продажу по заниженной цене с рисками).

Итог: у отца — нулевые риски. У дочери — риск реален по УСН из-за предпринимательского характера помещения (аренда). Решение ВС сильно помогает по НДФЛ и даёт аргументы по УСН, но не гарантирует 100% защиту.

Уважаемый клиент, если Вам понравился мой ответ, поставьте "+", для меня это очень важно, также, если вам понадобится развёрнутая, качественная и обоснованная законодательно консультация, обращайтесь лично -  https://pravoved.ru/lawyer/433...

Желаю вам успехов в вашем деле!

С уважением, ваш юрист,

Симаков Владислав Юрьевич. 

Здравствуйте. Риск доначисления для дочери-ИП реален, и позиция ВС РФ по делу № 309-ЭС24-21782 его не снимает полностью — она касалась конкретных обстоятельств, а налоговые органы применяют её избирательно. Логика, на которую вы ссылаетесь (ст. 346.15 + п. 18.1 ст. 217 НК), теоретически корректна: если доход освобождён от НДФЛ как дарение между близкими родственниками, он не включается в базу по УСН. Однако ФНС квалифицирует получение нежилого помещения, используемого в предпринимательской деятельности, как доход именно в рамках этой деятельности — и тогда льгота по п. 18.1 ст. 217 не применяется, а рыночная стоимость включается во внереализационные доходы по УСН по правилам ст. 346.15 и 250 НК РФ. Именно этот разрыв между формой сделки (дарение между физлицами) и экономическим существом (передача актива, используемого в предпринимательской деятельности) и является основанием для доначислений. По отцу-ИП: передача имущества, которое учитывалось в предпринимательской деятельности (сдавалось в аренду через ИП), при дарении теоретически не образует дохода от реализации, но налоговый орган может проверить, был ли актив в составе имущества ИП, и при наличии оснований переквалифицировать выбытие. Без комплекса документов — подтвержд

Александра, добрый день.

Однозначно, что нормы главы 23 НК РФ, в том числе п.18.1 ст.217 НК РФ не применимы в отношении дохода, который образуется при дарении объекта недвижимости, используемого в предпринимательстве, пусть даже и между близкими родственниками,  дочь является ИП, применяющей УСН, соответственно обязана учитывать внереализационный доход при определении налоговой базы. Применяются ст.346.15 НК РФ и п.8 ст.250 НК РФ, в частности.

должна ли дочь включать рыночную стоимость полученное в дар помещение как внереализационные доходы?

 Да.

Решение ВС РФ от 17.04.2026 № 309-ЭС24-21782

 Указанное определение — это не тот пример, Александра. Вот что являлось поводом для обжалования решения

Основанием для вынесения оспариваемого предпринимателем решения послужил вывод инспекции о нарушении налогоплательщиком положений статей 210, 227, 228 НК РФ в связи с неотражением в декларации по НДФЛ за 2019 г. дохода, полученного по договору дарения от своей матери (Посягиной С.Д.), в виде коммерческой недвижимости.

Вопрос же об УСН, как таковой судом не рассматривался в силу принципа диспозитивности.

Доход необходимо отражать в декларации по УСН, и платить налог.

Консультация в расширенном формате возможна индивидуально в чате

С уважением