НДФЛ по мировому соглашению с магазином в связи с нарушением прав потребителя

Здравствуйте,

Согласно п.3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ установленные законодательством компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного здоровью.

Статьей 15 Закона «О защите прав потребителей» установлено, что причиненный потребителю вследствие нарушения его прав моральный вред, подлежит компенсации причинителем вреда при наличии его вины. Размер компенсации морального вреда определяется судом.

Таким образом, сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая на основании судебного решения, является компенсационной выплатой в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ, и на этом основании не подлежит налогообложению.

В соответствии со ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, вправе требовать полного возмещения причиненных ему убытков. При этом под убытками понимаются расходы, которые потерпевшее лицо произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утраты или повреждения его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы (упущенная выгода).

Из этой нормы следует, что при возмещении сумм имущественного вреда в размере, не превышающем реальный ущерб, экономических выгод (доходов) не возникает, следовательно такие суммы не подлежат обложению НДФЛ. При этом ни гражданское, ни налоговое законодательство не ставят решение данного вопроса в зависимость от того, производится выплата причиненного ущерба на основании решения суда или соглашения сторон.

Что касается неустойки, то в соответствии со ст. 41 НК РФ и ст. 330 ГК РФ она признается экономической выгодой (доходом), и не содержится в перечне освобождаемых от НДФЛ доходов (ст. 217 НК РФ).

Следует также отметить, что если выплата налогооблагаемых доходов физлицу производится на основании мирового соглашения, то организация, признаваясь налоговым агентом в соответствии со ст. 226 НК, обязана исчислить, удержать и перечислить суммы НДФЛ с указанных доходов. При этом стороны вправе урегулировать вопрос удержания и уплаты НДФЛ на стадии заключения мирового соглашения. Если стороны не урегулировали этот вопрос, то организация не имеет возможности удержать НДФЛ с неустойки, поскольку это будет расценено как ненадлежащее исполнение обязательств (неполное перечисление суммы неустойки) по мировому соглашению (ч. 2 ст. 13 ГПК РФ). В этом случае, организация обязана в месячный срок по окончании года сообщить физлицу и налоговым органам о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). Тогда обязанность подать декларацию и уплатить налог в бюджет возлагается уже на физлицо — получателя дохода (ст. 228, ст. 229 НК РФ).

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина от 23 января 2015 г. N 03-04-06/1823, от 31 октября 2014 г. N 03-04-06/55409, от 24 октября 2014 г. N 03-04-05/53788, от 2 октября 2014 г. N 03-04-07/49507, от 28 августа 2014 г. N 03-04-06/43132, от 19 августа 2014 г. N 03-04-05/41347, от 11 июня 2014 г. N 03-04-05/28283, от 22 апреля 2010 г. N 03-04-06/10-81, от 26 марта 2008 г N 03-04-06-01/65 и др.

Таким образом, в Вашем случае, выплачиваемые по мировому соглашению суммы компенсации морального вреда не облагаются НДФЛ, а вот с суммы неустойки НДФЛ необходимо уплатить самостоятельно, если в тексте мирового соглашения нет оговорки об удержании налога организацией-ответчиком.

Компенсации сумм, произведенные по соглашению сторон (в добровольном порядке), не подлежат налогообложению только в части возмещения реального ущерба (пункты 1 и 2). Все остальные выплаты (пункты 3 и 4) подлежат налогообложению в общем порядке. При этом удержание и уплату НДФЛ производит налоговый агент. Невозможность удержать налог в данном случае отсутствет.